منابع بخش به کد درآمد داخلی است مگر اینکه به طور دیگری ذکر شده باشد.

دستورالعمل برای برنامه D (فرم 1120) - مطالب مقدماتی

تحولات آینده

برای آخرین اطلاعات در مورد تحولات در برنامه D (فرم 1120) و دستورالعمل های آن ، مانند قانون تصویب شده پس از انتشار ، به IRS. Gov/Form1120 بروید.

دستورالعمل های کلی

هدف برنامه

از برنامه D به:

• سود یا ضرر کلی از معاملات گزارش شده در فرم 8949 ، فروش و سایر موارد دارایی سرمایه را شکل دهید.
• گزارش معاملات خاصی را که شرکت نیازی به گزارش در فرم 8949 ندارد.
• گزارش سود از فرم 6252 ، درآمد فروش اقساطی یا از قسمت اول فرم 4797 ، فروش املاک تجاری ؛
• گزارش افزایش یا ضرر از فرم 8824 ، مبادلات مانند.
• گزارش حمل ضرر سرمایه استفاده نشده ؛وت
• گزارش توزیع سود سرمایه به طور مستقیم در فرم 1120 ، خط 8 (یا توزیع های سرمایه به طور مؤثر متصل به طور مستقیم در فرم 1120-F ، 1120-C ، 1120-H یا سایر فرم های مرتبط گزارش نشده است) گزارش نشده است.

چه کسی باید پرونده کند

برنامه کامل و پیوست D (فرم 1120) به فرم 1120 ، 1120-C ، 1120-F ، 1120-FSC ، 1120-H ، 1120-IC-DISC ، 1120-L ، 1120-ND ، 1120-PC ، 1120-POL، 1120-reit ، 1120-ric ، 1120-sf یا اشکال خاص 990-t.

اشکال دیگری که شرکت ممکن است مجبور به ثبت شود

برای گزارش از فرم 8949 استفاده کنید:

• فروش یا صرافی دارایی های سرمایه (بعداً تعریف شده) در فرم یا برنامه دیگری گزارش نشده است.
• بدهی های بد غیر تجاری ؛
• سود سرمایه بلند مدت توزیع نشده از فرم 2439 ؛
• بی ارزشی یک امنیت ؛
• سهم شرکت از سود یا ضرر از مشارکت ، شرکت S ، املاک یا اعتماد ؛
• انتخابات برای به تعویق انداختن سود سرمایه در یک صندوق فرصت واجد شرایط (QOF) سرمایه گذاری شده است. وت
• تمایل به منافع در Qofs.

قبل از تکمیل خط 1B ، 2 ، 3 ، 8B ، 9 یا 10 برنامه D (فرم 1120) تمام خطوط قابل اجرا در فرم 8949 را تکمیل کنید. دستورالعمل های فرم 8949 را برای مقررات ویژه و استثنائات در تکمیل فرم 8949 برای برخی از شرکت ها مشاهده کنید. همچنین ، برای اطلاعات بیشتر در مورد زمان استفاده از فرم 8949 ، دستورالعمل های خطوط 1A و 8A را مشاهده کنید.

برای گزارش موارد زیر از فرم 4797 استفاده کنید.

• فروش یا مبادله:

1. املاک و مستغلات مورد استفاده در تجارت یا تجارت ؛
2. املاک ملموس قابل استهلاک و غیرقابل انکار که در یک تجارت یا تجارت مورد استفاده قرار می گیرد (با این وجود ، به استفاده از املاک قابل استهلاک که در تجارت یا تجارت در دستورالعمل فرم 4797 استفاده نمی شود ، مراجعه کنید).
3. نفت ، گاز ، زمین گرمایی یا سایر مواد معدنی. وت
4. بخش 126 ملک.

از فرم 4684، تلفات و سرقت ها، برای گزارش تبدیل غیرارادی اموال به دلیل تلفات یا سرقت استفاده کنید.

از فرم 6781، سود و زیان از بخش 1256 قراردادها و استرادل ها، برای گزارش سود و زیان ناشی از قراردادها و استرادل های بخش 1256 استفاده کنید.

اگر شرکت یک یا چند مبادله «مشابه» انجام داده است از فرم 8824 استفاده کنید. به طور کلی، یک نوع مبادله زمانی اتفاق می افتد که شرکت، دارایی های واقعی کسب وکار یا سرمایه گذاری واجد شرایط را با اموال واقعی از نوع مشابه مبادله کند. برای مبادلات دارایی های سرمایه ای، سود یا زیان حاصل از فرم 8824 را در صورت وجود، در جدول D (فرم 1120)، خط 5 یا ردیف 13، در صورت لزوم، درج کنید.

اگر در هر زمانی در طول سال سرمایه گذاری واجد شرایطی در یک QOF دارید، از فرم 8997، بیانیه اولیه و سالانه سرمایه گذاری های صندوق فرصت های واجد شرایط (QOF) استفاده کنید. فرم 8997 و دستورالعمل های آن را ببینید.

اطلاعات تکمیلی.

برای کسب اطلاعات بیشتر، دستورالعمل فرم های ذکر شده در بالا را ببینید. همچنین به Pub مراجعه کنید. 544، فروش و سایر تصرفات دارایی و انتشارات. 550، درآمد و هزینه های سرمایه گذاری.

دارایی های سرمایه ای

هر یک از اموالی که شرکت در اختیار دارد (خواه با تجارت یا تجارت خود مرتبط باشد یا نباشد) یک دارایی سرمایه ای است به جز موارد زیر. به بخش 1221 (الف) مراجعه کنید.

• سهام در تجارت یا سایر اموال موجود در موجودی کالا یا نگهداری شده عمدتاً برای فروش به مشتریان. با این حال، توجه داشته باشید، بعدا.
• حسابها یا اسناد دریافتنی که در جریان عادی تجارت یا تجارت برای خدمات ارائه شده یا از فروش سهام در تجارت یا سایر اموال موجود در موجودی کالا یا عمدتاً برای فروش به مشتریان نگهداری می شود.
• اموال استهلاک پذیر یا غیرمنقول مورد استفاده در تجارت یا تجارت، حتی اگر به طور کامل مستهلک شده باشد.
• حق چاپ خاص؛ترکیبات ادبی، موسیقی یا هنری؛نامه ها یا یادداشت ها؛یا اموال مشابهبا این حال، توجه داشته باشید، بعدا.
• اختراعات، اختراعات، مدل ها یا طرح های خاص (اعم از ثبت اختراع یا عدم ثبت اختراع)؛فرمول ها یا فرآیندهای مخفی؛یا اموال مشابه
• نشریات دولت ایالات متحده، از جمله پرونده کنگره، که شرکت از دولت دریافت کرده است، به غیر از خرید با قیمت فروش عادی، یا اینکه شرکت از مالیات دهندگان دیگری که آن را به روش مشابه دریافت کرده است، در صورتی که مبنای شرکت مشخص شده باشد. با مراجعه به مبنای مالک قبلی.
• ابزارهای مالی مشتقه برخی کالاها که توسط یک فروشنده در ارتباط با فعالیت های فروشنده آن نگهداری می شود.
• برخی از معاملات پوششی شناسایی شده که در جریان عادی تجارت یا تجارت انجام شده است.
• تجهیزات به طور مرتب در تجارت یا تجارت استفاده می شود.

توجه داشته باشید.

این شرکت می تواند به عنوان دارایی های سرمایه ای خاص در اثر موسیقی یا کپی رایت در آثار موسیقی که فروخته شده یا رد و بدل می شود ، انتخاب کند. به بخش 1221 (ب) (3) و میخانه مراجعه کنید. 550 برای جزئیات

ضرر و زیان سرمایه

برای یک شرکت ، ضرر و زیان سرمایه در سال مالیات جاری فقط به میزان سود سرمایه مجاز است. ضرر خالص سرمایه 3 سال و تا 5 سال به عنوان ضرر کوتاه مدت سرمایه به وجود می آید. ضرر و زیان سرمایه را به حدی برگردانید که در سال مالیاتی که به آن حمل می شود ، ضرر عملیاتی خالص را افزایش نمی دهد یا ایجاد می کند. ضرر و زیان سرمایه خارجی را نمی توان بازگرداند ، اما تا 10 سال به جلو منتقل می شود. ضرر خالص سرمایه یک شرکت سرمایه گذاری تنظیم شده (RIC) که در سالهای مالیاتی که قبل از 23 دسامبر 2010 آغاز شده است ، تا 8 سال پیش می رود. هیچ محدودیتی در تعداد سالهای مالیاتی وجود ندارد که RIC مجاز به ایجاد ضرر خالص سرمایه در سالهای مالیاتی است که پس از 22 دسامبر 2010 آغاز شده است.

برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد ضررهای سرمایه شرکت ، به ضرر و زیان سرمایه در میخانه مراجعه کنید. 542 ، شرکت ها.

سود یا ضرر کوتاه مدت یا بلند مدت

گزارش سود یا ضررهای کوتاه مدت در قسمت اول گزارش سود یا ضرر طولانی مدت در قسمت دوم. دوره برگزاری سود و زیان سرمایه کوتاه مدت به طور کلی 1 سال یا کمتر است. دوره برگزاری سود و زیان سرمایه بلند مدت به طور کلی بیش از 1 سال است.

برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد دوره های برگزاری ، به دستورالعمل های فرم 8949 مراجعه کنید.

مواردی برای درمان خاص

توجه داشته باشید.

برای اطلاعات بیشتر ، به میخانه مراجعه کنید. 544

قوانین ویژه برای تعیین مبنای.

به طور کلی ، اساس اموال هزینه آن است. به بخش 1012 و آیین نامه مربوطه مراجعه کنید. قوانین ویژه برای تعیین مبنای در بخش هایی در زیر مجموعه های C ، K ، O و P از کد ارائه شده است. این قوانین ممکن است در مورد:

• دریافت توزیع های خاص با توجه به سهام (بخش 301 یا 1059) ،
• انحلال شرکت دیگر (بخش 334) ،
• انتقال به شرکت دیگر (بخش 358) ،
• انتقال از سهامدار یا سازماندهی مجدد (بخش 362) ،
• bequest (بخش 1014) ،
• سهم یا هدیه (بخش 1015) ،
• مبادله بدون مالیات (بخش 1031) ،
• تبدیل غیر ارادی (بخش 1033) ،
• برخی از دارایی های خاص (بخش 1060) ، یا
• فروش سهام سهام (بخش 1091).

اگر شرکت از مبنایی غیر از هزینه واقعی ملک استفاده می کند ، توضیحی را ضمیمه کنید. دستورالعمل های فرم 8949 ، ستون (E) را ببینید.

مبنای RIC یا REIT در دارایی که در اول ژانویه 2001 برگزار شد ، که برای آن انتخاباتی را برای به رسمیت شناختن هرگونه سود در بخش 311 قانون امداد مالیات دهندگان سال 1997 انجام داد ، قیمت بازار بسته شدن دارایی یا ارزش بازار عادلانه (FMV) است، هر کدام که اعمال شود ، در تاریخ فروش و فروش مجدد ، خواه فروش در نظر گرفته شده منجر به افزایش یا ضرر بی نظیر شود.

برای معالجه برخی از هزینه های بار که در دستیابی به سهام در RIC با حق سرمایه گذاری مجدد انجام شده است ، به بخش 852 (f) مراجعه کنید.

از فروش اقساطی بدست آورید.

اگر این شرکت ملک را با سود فروخته باشد و در سال مالیاتی پس از سال فروش ، پرداختی را دریافت کند ، به طور کلی باید فروش را به روش اقساطی گزارش دهد ، مگر اینکه انتخاب نکند. با این حال ، از روش اقساطی ممکن است برای گزارش فروش سهام یا اوراق بهادار معامله شده در بازار اوراق بهادار تعیین شده استفاده نشود.

برای گزارش فروش در روش اقساطی از فرم 6252 استفاده کنید. همچنین از فرم 6252 برای گزارش هرگونه پرداخت دریافت شده در طول سال مالیات از فروش انجام شده در یک سال قبل که در روش اقساطی گزارش شده است ، استفاده کنید. براساس کاربرد ، از فروش اقساطی در برنامه D ، خط 4 یا خط 12 وارد شوید. دستورالعمل های فرم 6252 را ببینید.

برای انتخاب از روش اقساطی ، میزان کامل سود در فرم 8949 را برای سال فروش در بازپرداخت ارائه شده توسط تاریخ موعد (از جمله پسوندها) گزارش دهید. اگر بازده اصلی به موقع بدون انتخاب انتخابات ثبت شود ، شرکت ممکن است انتخابات را با بازپرداخت اصلاح شده حداکثر تا 6 ماه پس از موعد مقرر اصلی (به استثنای پسوند) انجام دهد. در صدر بازده اصلاح شده "پرونده به موجب بند 301. 9100-2" بنویسید.

به دست آوردن توزیع املاک قدردانی.

به طور کلی ، سود (اما نه ضرر) در توزیع غیرمجاز از دارایی قدردانی شناخته می شود تا حدی که FMV این ملک از مبنای تنظیم شده خود فراتر رود. به بخش 311 مراجعه کنید.

محرومیت از افزایش از دارایی های منطقه DC.

اگر این شرکت یک منطقه واجد شرایط از Columbia Enterprise Zone (DC Zone) را که پس از سال 1997 و قبل از سال 2012 به دست آورد ، فروخته یا رد و بدل کرده و بیش از 5 سال در آن نگهداری شود ، ممکن است هرگونه سود سرمایه ای واجد شرایط را که شرکت در غیر این صورت در درآمد شامل می شود ، حذف کند. این محرومیت در مورد علاقه یا خاصیت برخی از مشاغل خاص که در منطقه کلمبیا فعالیت می کنند ، اعمال می شود.

دارایی منطقه DC.

دارایی منطقه DC هر یک از موارد زیر است.

• سهام تجارت منطقه DC.
• علاقه مشارکت منطقه DC.
• املاک تجاری منطقه DC.

سود سرمایه واجد شرایط.

سود سرمایه واجد شرایط هرگونه سود در فروش یا مبادله دارایی منطقه DC است ، اما هیچ یک از موارد زیر را شامل نمی شود.

• در بخش 1245 به عنوان درآمد عادی رفتار می شود.
• بخش 1250 به دست می آید که گویی بخش 1250 به جای استهلاک اضافی برای همه استهلاک اعمال می شود.
• به املاک و مستغلات یا یک دارایی نامشهود نسبت داده می شود ، که بخشی جدایی ناپذیر از یک تجارت منطقه DC نیست.
• از یک معامله طرف مرتبط بدست آورید. به فروش و مبادلات بین افراد مرتبط در فصل 2 میخانه مراجعه کنید. 544
• قبل از سال 1998 و بعد از سال 2016 به دوره های مربوط به دوره های مربوط می شود.

برای اطلاعات بیشتر در مورد دارایی های منطقه DC و قوانین ویژه ، به بخش 1400b (مانند قبل از فسخ آن) مراجعه کنید.

نحوه گزارش

در صورت لزوم ، فروش یا مبادله را در فرم 8949 ، قسمت دوم گزارش دهید ، زیرا شرکت در غیر این صورت بدون در نظر گرفتن محرومیت (با جعبه مناسب بررسی شده)."X" را در ستون (f) وارد کنید. مقدار محرومیت را به عنوان یک عدد منفی (در پرانتز) در ستون (g) وارد کنید. تمام ستون های باقی مانده را تکمیل کنید. برای جزئیات بیشتر به دستورالعمل های فرم 8949 مراجعه کنید.

فروش یا مبادله املاک تجاری منطقه DC را در فرم 4797 گزارش دهید. برای جزئیات بیشتر به دستورالعمل های فرم 4797 مراجعه کنید.

محرومیت از سود از دارایی های جامعه واجد شرایط.

اگر این شرکت دارای یک دارایی جامعه واجد شرایط به دست آمده پس از سال 2001 و قبل از سال 2010 باشد ، ممکن است بتواند هرگونه سود سرمایه ای واجد شرایط را که شرکت در غیر این صورت در درآمد شامل می شود ، حذف کند. این محرومیت در مورد علاقه یا خاصیت برخی از مشاغل تجدید جامعه است.

دارایی جامعه واجد شرایط.

دارایی جامعه واجد شرایط هر یک از موارد زیر است.

• سهام جامعه واجد شرایط.
• علاقه مشارکت جامعه واجد شرایط.
• املاک تجاری واجد شرایط جامعه.

سود سرمایه واجد شرایط.

سود سرمایه واجد شرایط هر گونه سود حاصل از فروش یا مبادله دارایی واجد شرایط جامعه است ، اما هیچ یک از موارد زیر را شامل نمی شود.

• در بخش 1245 به عنوان درآمد عادی رفتار می شود.
• بخش 1250 به دست می آید که گویی بخش 1250 به جای استهلاک اضافی برای همه استهلاک اعمال می شود.
• به املاک و مستغلات یا یک دارایی نامشهود نسبت داده می شود ، که بخشی جدایی ناپذیر از یک تجارت جامعه تجدید نیست.
• از یک معامله طرف مرتبط بدست آورید. به فروش و مبادلات بین افراد مرتبط در فصل 2 میخانه مراجعه کنید. 544
• سود حاصل از دوره های بعد از 31 دسامبر 2014.

برای جزئیات بیشتر و قوانین ویژه ، به بخش 1400F (مانند قبل از تکرار آن) مراجعه کنید.

نحوه گزارش

در صورت لزوم ، فروش یا مبادله را در فرم 8949 ، قسمت دوم گزارش دهید ، زیرا شرکت در غیر این صورت بدون در نظر گرفتن محرومیت (با جعبه مناسب بررسی شده)."X" را در ستون (f) وارد کنید و مقدار سود حذف شده را به عنوان یک عدد منفی (در پرانتز) در ستون (g) وارد کنید. تمام ستون های باقی مانده را تکمیل کنید. دستورالعمل های فرم 8949 را ببینید.

فروش یا مبادله املاک واجد شرایط کسب و کار جامعه را در فرم 4797 گزارش دهید. برای جزئیات بیشتر به دستورالعمل های فرم 4797 مراجعه کنید.

به دست آوردن فروش سازنده برخی از موقعیت های مالی قدردانی.

به طور کلی ، اگر شرکت از وضعیت مالی قدردانی در سهام یا برخی از علایق دیگر برخوردار باشد ، ممکن است در صورت ورود به یک فروش سازنده (مانند "فروش کوتاه در برابر جعبه" ، سود (اما نه ضرر) را تشخیص دهد. به میخانه مراجعه کنید. 550

از برخی معاملات سازنده مالکیت خاص کسب کنید.

سود بیش از سود خالص سرمایه گذاری طولانی مدت ، شرکت می توانست تشخیص دهد اگر یک دارایی مالی را مستقیماً در طول مدت قرارداد مشتق نگه داشته باشد ، باید به عنوان درآمد عادی رفتار شود. به بخش 1260 مراجعه کنید. اگر بخشی از معامله سازنده مالکیت در هر سال قبل باز بود ، شرکت ممکن است مجبور به پرداخت بهره شود. برای جزئیات بیشتر به بخش 1260 (ب) مراجعه کنید ، از جمله نحوه کشف علاقه. بهره را به عنوان مالیات اضافی در فرم 1120 ، برنامه J ، خط 9G (یا خط قابل اجرا برای سایر اظهارنامه های مالیات بر درآمد) درج کنید.

به دست آوردن اوراق بهادار تخفیف بازار.

به طور کلی ، اگر شرکت با استفاده از اوراق بهادار تخفیف در بازار ، سود سرمایه را تحقق بخشد ، سود به عنوان درآمد بهره تا میزان تخفیف بازار جمع شده از تاریخ تصرف مجدد مشخص می شود. به بخش های 1276 تا 1278 و میخانه مراجعه کنید. 550 برای اطلاعات بیشتر در مورد تخفیف بازار. برای کسب اطلاعات دقیق در مورد نحوه گزارش وضعیت اوراق بهادار تخفیف بازار ، به دستورالعمل فرم 8949 مراجعه کنید.

در برخی از دارایی های بیمه خاص.

فرم 1120 لیتری با سود در املاک که در 31 دسامبر 1958 برگزار شد ، و برخی از املاک جایگزین به دست آمده پس از سال 1958 ، باید بخش 818 (ج) را ببینید.

سود و زیان ناشی از فعالیتهای منفعل.

یک شرکت خدمات نزدیک یا شخصی که دارای سود یا ضرر و زیان است که مربوط به یک فعالیت منفعل (بخش 469) برای تکمیل فرم 8810 ، ضرر فعالیت منفعل شرکت و محدودیت های اعتبار ، قبل از تکمیل فرم 8949 و برنامه D. یک ضرر قابل اجرا است. ممکن است طبق قوانین فعالیت منفعل محدود باشد. فرم 8810 و دستورالعمل فرم 8810 را ببینید.

سود و زیان شرکتهای خارجی از ایجاد سرمایه گذاری در املاک و مستغلات ایالات متحده.

شرکت های خارجی باید سود و زیان ناشی از منافع املاک و مستغلات ایالات متحده را گزارش کنند. برای اطلاعات بیشتر ، به بخش 897 مراجعه کنید. همچنین ، به بخش 897 (c) برای تعریف منافع املاک و مستغلات ایالات متحده ، بخش 897 (k) برای قوانین ویژه برای اعتماد به نفس سرمایه گذاری در املاک و مستغلات ، و بخش 897 (l) برای قوانین ویژه مربوطه مراجعه کنید. به صندوق های بازنشستگی واجد شرایط.

افزایش یا ضرر توزیع املاک در انحلال کامل.

به طور کلی ، افزایش یا ضرر در املاک توزیع شده در یک انحلال کامل شناخته می شود. با این ملک طوری رفتار کنید که گویی در FMV خود فروخته شده است. یک استثناء در این قانون برای انحلال برخی از شرکتهای تابعه اعمال می شود. برای اطلاعات بیشتر و سایر استثنائات در قوانین کلی ، به بخش های 336 و 337 مراجعه کنید.

به دست آوردن یا ضرر در برخی از نقل و انتقالات دارایی به یک نهاد معاف از مالیات.

یک شرکت مشمول مالیات که کلیه دارایی های خود را به یک نهاد معاف از مالیات منتقل می کند یا از یک شرکت مشمول مالیات به یک نهاد معاف از مالیات در معامله ای غیر از انحلال تبدیل می کند ، به طور کلی باید سود یا ضرر را تشخیص دهد که گویی دارایی ها را فروخته است. در FMV آنها منتقل شد. برای جزئیات و استثنائات ، به بخش مقررات 1. 337 (د) -4 مراجعه کنید.

به دست آوردن یا ضرر در گزینه خرید یا فروش ملک.

برای قوانینی که برای خریدار یا کمک هزینه یک گزینه یا یک قرارداد آینده اوراق بهادار اعمال می شود ، به بخش های 1032 و 1234 مراجعه کنید (همانطور که در بخش 1234b تعریف شده است). به میخانه مراجعه کنید. 550 برای جزئیات

از فروش کوتاه املاک به دست آورید یا ضرر کنید.

اگر ملکی که برای بستن فروش کوتاه استفاده می شود ، یک دارایی سرمایه در دست مالیات دهندگان در نظر گرفته شود ، سود یا ضرر را گزارش دهید. گزارش هر فروش کوتاه در فرم 8949 در سال بسته شدن فروش.

اگر یک فروش کوتاه در سال 2022 بسته شد اما فرم 2022 1099-B (یا بیانیه جایگزین) را برای آن دریافت نکردید زیرا قبل از سال 2011 وارد آن شده اید ، آن را در قسمت 8949 در قسمت I با جعبه C بررسی شده یا قسمت II با جعبه گزارش دهید. F بررسی شده (هر کدام که اعمال شود). در ستون (الف) ، وارد شوید (به عنوان مثال) "100 sh. شرکت XYZ —2010 فروش کوتاه بسته شده است. "ستون های دیگر را مطابق دستورالعمل آنها پر کنید. در صورت دریافت فرم 2022 فرم 1099-B (یا بیانیه جایگزین) که درآمد (قیمت فروش) را نشان نمی دهد ، فروش کوتاه را به همان روش گزارش دهید.

به دست آوردن برخی از تعهدات کوتاه مدت فدرال ، ایالتی و شهرداری (غیر از تعهدات معاف از مالیات).

اگر یک تعهد کوتاه مدت دولتی (غیر از یک تعهد معاف از مالیات) که یک دارایی سرمایه است با تخفیف خرید به دست می آید ، پس از هر سود حاصل از آن ، بخشی به عنوان درآمد عادی رفتار می شود و هر تعادل باقی مانده به عنوان یک رفتار می شودسود کوتاه مدت سرمایه. به بخش 1271 مراجعه کنید.

ابزارهای بدهی پرداخت مشروط.

اگر شرکت یک ابزار بدهی پرداخت مشروط مشروط به مشمول روش اوراق قرضه غیر متعارف را با سود به فروش برساند ، سود این است که درآمد عادی (درآمد بهره) است ، حتی اگر شرکت ابزار بدهی را به عنوان دارایی سرمایه در اختیار داشته باشد. اگر شرکت یک ابزار بدهی پرداخت مشروط مشروط به روش اوراق قرضه غیرقانونی را با ضرر به فروش می رساند ، ضرر آن یک ضرر معمولی به میزان اجزاء تخفیف اصلی اصلی خود (OID) در ابزار بدهی است. اگر ابزار بدهی یک دارایی سرمایه است ، با ضرر و زیان بیشتر از اجزاء قبلی شرکت به عنوان ضرر سرمایه رفتار کنید. به بخش مقررات 1. 1275-4 (ب) و میخانه مراجعه کنید. 1212 ، راهنمای تخفیف مسئله اصلی (OID) ، برای اطلاعات بیشتر در مورد ابزارهای بدهی پرداخت مشروط مشروط به روش اوراق قرضه غیرقانونی.

برای اطلاعات در مورد نحوه گزارش سود یا ضرر ، دستورالعمل فرم 8949 را مشاهده کنید.

محدودیت های در معرض خطر (بخش 465).

اگر این شرکت دارای دارایی سرمایه ای است که در فعالیتی که قوانین در معرض خطر اعمال می شود ، به فروش می رساند یا رد و بدل می شود ، سود یا ضرر در فروش یا مبادله را با سود یا ضرر ناشی از فعالیت ترکیب می کند. اگر نتیجه یک ضرر خالص باشد ، فرم کامل 6198 ، محدودیت های در معرض خطر. هرگونه سود را از دارایی سرمایه در فرم 8949 ، برنامه D و فرم 6198 گزارش دهید.

ضرر ناشی از فروش یا مبادله بین شرکت و یک شخص مرتبط.

به جز توزیع در انحلال کامل یک شرکت ، هیچ ضرر از فروش یا مبادله اموال بین شرکت و افراد مرتبط با آن مجاز نیست. به بخش 267 مراجعه کنید.

ضرر ناشی از فروش شستشو.

فروش شستشو در صورت دستیابی به شرکت (با خرید یا مبادله) رخ می دهد ، یا قرارداد یا گزینه ای برای دستیابی به آن دارد ، سهام یا اوراق بهادار قابل ملاحظه ای را ظرف 30 روز قبل یا بعد از تاریخ فروش یا مبادله ای که منجر به ضرر می شود ، یکسان است. شرکت نمی تواند ضرر و زیان را از فروش شستشو سهام یا اوراق بهادار (از جمله قراردادها یا گزینه های دستیابی یا فروش سهام یا اوراق بهادار) کسر کند ، مگر اینکه شرکت یک فروشنده در سهام یا اوراق بهادار باشد و ضرر در معامله انجام شده در دوره عادی پایدار باشدتجارت یا تجارت شرکتبرای اطلاعات بیشتر در مورد فروش WASH ، به بخش 1091 و میخانه مراجعه کنید. 550

قوانین فروش شستشو در مورد بازپرداخت سهام در صندوق بازار پول شناور (ارزش دارایی خالص) اعمال نمی شود.

معامله را به عنوان شرکت گزارش دهید در غیر این صورت در فرم 8949 ، قسمت اول یا II (بسته به مدت زمان داشتن شرکت سهام یا اوراق بهادار). کادر مناسب را بررسی کنید."W" را در ستون (f) وارد کنید. از دست دادن غیر قابل کسر به عنوان یک عدد مثبت در ستون (g) وارد کنید. تمام ستون های باقی مانده را تکمیل کنید. دستورالعمل های فرم 8949 را ببینید.

از دست دادن اوراق بهادار که دارایی های سرمایه ای هستند که در طول سال بی ارزش می شوند.

به جز اوراق بهادار که توسط یک بانک نگهداری می شود ، از آخرین روز مالیات با ضرر و زیان به عنوان یک خسارت سرمایه برخورد کنید. به بخش 582 برای قوانین مربوط به درمان اوراق بهادار توسط یک بانک مراجعه کنید.

ضررهای محدود پس از تغییر مالکیت یا کسب.

اگر این شرکت همانطور که در بخش 382 (g) تعریف شده است ، "تغییر مالکیت" را پشت سر گذاشته است ، بخش 383 ممکن است میزان سود سرمایه را که ممکن است با ضررهای سرمایه Prechange جبران شود ، محدود کند. علاوه بر این ، بند 382 (ساعت) ممکن است در بعضی موارد ضررهای سرمایه ای را که پس از تغییر مالکیت شناخته شده است ، محدود کند ، هنگامی که ضرر و زیان قبل از تغییر مالکیت ایجاد شده است. همچنین ، اگر یک شرکت کنترل شرکت دیگری را بدست آورد (یا دارایی های خود را در سازماندهی مجدد به دست آورد) ، بخش 384 ممکن است میزان سود سرمایه داخلی شناخته شده را که ممکن است با ضررهای سرمایه پیش از پیش جبران شود ، محدود کند.

ضرر ناشی از فروش یا مبادله دارایی های سرمایه یک شرکت بیمه تحت بخش 831.

ضرر و زیان سرمایه یک شرکت بیمه تلفات تا حدی که دارایی ها برای تحقق ضرر و زیان بیمه غیر طبیعی فروخته می شوند یا برای پرداخت سود سهام و توزیع های مشابه به دارندگان ، کسر می شود. به بخش 834 (ج) (6) مراجعه کنید.

سود و زیان ناشی از مشارکت ، املاک یا اعتماد.

گزارش سهم شرکت از سود و زیان سرمایه از سرمایه گذاری در مشارکتها ، املاک یا اعتماد در قسمت مناسب فرم 8949. گزارش یک سود خالص سرمایه کوتاه مدت (ضرر) در قسمت اول را با جعبه C بررسی کنید. گزارش یک سود خالص سرمایه طولانی مدت (ضرر) در قسمت دوم با کادر F بررسی شده. دستورالعمل های فرم 8949 را ببینید.

سودهای بلند مدت توزیع نشده از یک شرکت سرمایه گذاری تنظیم شده (RIC) یا اعتماد سرمایه گذاری املاک و مستغلات (REIT).

سهم شرکت از سودهای بلند مدت از فرم 2439 ، اطلاعیه به سهامدار سود سرمایه بلند مدت نامشخص ، در فرم 8949 ، قسمت دوم (با کادر F بررسی شده) گزارش دهید."از فرم 2439" را در ستون (A) وارد کنید. سود را در ستون (H) وارد کنید. تمام ستون های دیگر را خالی بگذارید. دستورالعمل های فرم 8949 را ببینید.

مقدار از فرم 2438.

هرگونه سود خالص سرمایه کوتاه مدت را از خط 4 فرم 2438 ، اظهارنامه مالیاتی سودهای سرمایه گذاری نشده ، در فرم 8949 ، قسمت اول ، با جعبه C بررسی کنید. سود را به عنوان "سود خالص سرمایه کوتاه مدت از فرم 2438 خط 4" در ستون (A) شناسایی کنید. مقدار سود را در ستون (H) وارد کنید. تمام ستون های دیگر را خالی بگذارید.

مبلغ را از خط 12 فرم 2438 در فرم 8949 ، قسمت دوم ، با جعبه F بررسی کنید. سود را به عنوان "سودهای سرمایه گذاری نشده تعیین نشده (از فرم 2438)" در ستون (الف) شناسایی کنید. مقدار سود را در ستون (H) وارد کنید. تمام ستون های دیگر را خالی بگذارید.

روش NAV برای صندوق های بازار پول.

گزارش سود سرمایه یا ضرر تعیین شده تحت روش خالص ارزش دارایی (NAV) با توجه به سهام در صندوق بازار پول در فرم 8949 ، قسمت اول ، با کادر C بررسی شده است. نام هر صندوق را به دنبال "(NAV)" در ستون (A) وارد کنید. سود یا ضرر خالص را در ستون (H) وارد کنید. تمام ستون های دیگر را خالی بگذارید. دستورالعمل های فرم 8949 را ببینید.

تعویق سود سرمایه گذاری شده در صندوق فرصت های واجد شرایط (QOF).

اگر شرکت سود واجد شرایط داشته باشد (در زیر تعریف شده است) ، شرکت می تواند سرمایه گذاری کند و در یک QOF سود کسب کند و برای به تعویق انداختن بخشی یا تمام سودهایی که در غیر این صورت در درآمد شامل می شود ، سرمایه گذاری کند. این سود تا زمانی که شرکت سرمایه گذاری در QoF یا 31 دسامبر 2026 را از بین ببرد ، هر کدام زودتر باشد ، به تعویق می افتد. اگر شرکت انتخابات را انجام دهد ، فقط در صورت وجود ، میزان سود تحقق یافته بیش از مبلغ کل سرمایه گذاری شده در یک QOF در دوره 180 روزه شروع شده از تاریخ تحقق سود است. شرکت همچنین ممکن است در صورتی که حداقل 10 سال انجام شود ، می تواند سود حاصل از فروش یا مبادله هرگونه سرمایه گذاری در QOF را به طور دائم حذف کند.

qof

QoF هر وسیله نقلیه سرمایه گذاری است که به منظور سرمایه گذاری در املاک واجد شرایط که در یک منطقه فرصت واجد شرایط قرار دارد ، به عنوان یک شرکت یا مشارکت سازماندهی می شود.

سود واجد شرایط

در صورت سرمایه گذاری در QOF ، سود واجد شرایط واجد شرایط بودن ، شامل هر مبلغی است که به عنوان سود سرمایه برای اهداف مالیات بر درآمد فدرال رفتار می شود.

برای اطلاعات بیشتر در مورد QOFS و قوانین ویژه به بخش 1400Z مراجعه کنید. همچنین ، به irs. gov/credits-deductions/businesses/opportunity- Zones مراجعه کنید.

نحوه گزارش

سود واجد شرایط را به عنوان شرکت به طور معمول در فرم 8949 و برنامه D. گزارش دهید. دستورالعمل های فرم 8949 را برای نحوه گزارش تعویق مشاهده کنید. شرکت همچنین باید سالانه تا زمانی که سرمایه گذاری QOF را دفع کند ، سالانه 8997 را به اظهارنامه مالیاتی خود وصل کند. برای اطلاعات بیشتر ، به فرم 8997 و دستورالعمل های آن مراجعه کنید.

دستورالعمل های خاص

دور کردن به کل دلار.

ممکن است هنگام اتمام بازگشت خود ، به نقاط اعشار و سنت وارد شوید. با این حال ، شما باید در بازگشت ، فرم ها و برنامه های خود ، سنت ها را به کل دلار برسانید تا بازده خود را آسان تر کنید. شما باید تمام مبالغ بازگشت به کل دلار را دور کنید ، یا برای همه مبلغ از سنت استفاده کنید. برای دور ، مبلغ زیر 50 سنت را کاهش داده و مبلغ 50 تا 99 سنت را به دلار بعدی افزایش دهید. به عنوان مثال ، 8. 40 دلار به 8 دلار و 8. 50 دلار تا 9 دلار.

اگر مجبور هستید دو یا چند مبلغ را به مبلغی که برای ورود به یک خط وارد کنید ، اضافه کنید ، در هنگام اضافه کردن مبلغ ، سنت را درج کنید و فقط کل را دور کنید.

دفع سرمایه گذاری QoF.

اگر شرکت در طول سال مالیات از هرگونه سرمایه گذاری در QOF دفع کرد ، جعبه را در بالای برنامه D بررسی کنید و دستورالعمل های فرم 8949 را برای الزامات گزارشگری اضافی مشاهده کنید.

قطعات I و II

خطوط 1A و 8A - انتقال در فرم 8949 گزارش نشده است.

شرکت می تواند در خط 1A (برای معاملات کوتاه مدت) یا خط 8A (برای معاملات بلند مدت) گزارش دهد که کل کل از هرگونه معاملات (غیر از فروش کلکسیون) است که برای آنها:

• شرکت فرم 1099-B (یا بیانیه جایگزین) را دریافت کرد که نشان می دهد مبنای آن به IRS گزارش شده است و هیچ گونه تنظیماتی در کادر 1F یا کادر 1G نشان نمی دهد.
• کادر چک معمولی در کادر 2 فرم 1099-B (یا عبارت جایگزین) بررسی نمی شود.
• کادر انتخاب QoF در کادر 3 فرم 1099-B (یا عبارت جایگزین) بررسی نمی شود. وت
• شرکت نیازی به تعدیل در مبنای یا نوع سود یا ضرر گزارش شده در فرم 1099-B (یا بیانیه جایگزین) یا افزایش یا از دست دادن آن ندارد.

برای جزئیات بیشتر در مورد تنظیمات احتمالی در سود یا از دست دادن شرکت ، نحوه تکمیل فرم 8949 ، ستون ها (f) و (g) را در دستورالعمل فرم 8949 مشاهده کنید.

اگر شرکت تصمیم به گزارش این معاملات در خطوط 1A و 8A دارد ، آنها را در فرم 8949 گزارش نکنید. همچنین ، شرکت برای توضیح مطالب در خطوط 1A و 8A نیازی به بیانیه ای ندارد.

افزایش یا از دست دادن شکل در هر خط. هزینه یا مبنای دیگر را در ستون (ه) از درآمد (قیمت فروش) در ستون (D) کم کنید. در ستون (H) سود یا ضرر را وارد کنید. مقادیر منفی را در پرانتز وارد کنید.

مثال 1 - باس به IRS گزارش شده است.

این شرکت فرم 1099-B را دریافت کرد که فروش سهام را که به مدت 3 سال برگزار می شود گزارش داد و درآمد (در جعبه 1D) 6000 دلار و هزینه یا مبنای دیگر (در جعبه 1E) 2000 دلار را نشان داد. کادر 12 بررسی می شود ، به این معنی که مبنای به IRS گزارش شده است. شرکت نیازی به تعدیل در مبالغ گزارش شده در فرم 1099-B ندارد یا هر کد را وارد می کند. این تنها معامله 2022 شرکت بود. به جای گزارش این معامله در فرم 8949 ، شرکت می تواند 6000 دلار در برنامه D ، خط 8A ، ستون (D) وارد کند. 2000 دلار در ستون (ه) ؛و 4000 دلار (6000 دلار - 2000 دلار) در ستون (ساعت).

اگر شرکت معامله دوم داشت که همان بود به جز اینکه درآمد حاصل از آن 5000 دلار بود و مبنای آن 3000 دلار بود ، دو معاملات را با هم ترکیب کنید. 11،000 دلار (6000 دلار + 5،000 دلار) را در برنامه D ، خط 8A ، ستون (D) وارد کنید. 5000 دلار (2000 دلار + 3000 دلار) در ستون (ه) ؛و 6000 دلار (11،000 دلار - 5000 دلار) در ستون (ساعت).

مثال 2 - به IRS گزارش نشده است.

این شرکت فرم 1099-B را دریافت کرد که درآمد (در کادر 1D) 6000 دلار و هزینه یا مبنای دیگر (در کادر 1E) 2000 دلار را نشان داد. کادر 12 بررسی نشده است ، به این معنی که مبنای به IRS گزارش نشده است. این معامله را در خط 1A یا خط 8A گزارش نکنید. در عوض ، معامله را در فرم 8949 گزارش دهید. تمام صفحات لازم فرم 8949 را قبل از تکمیل خط 1B ، 2 ، 3 ، 8B ، 9 یا 10 برنامه D. تکمیل کنید.

مثال 3 - تنظیم.

این شرکت فرم 1099-B را دریافت کرد که درآمد (در کادر 1D) 6000 دلار و هزینه یا مبنای دیگر (در کادر 1E) 2000 دلار را نشان داد. کادر 12 بررسی می شود ، به این معنی که مبنای به IRS گزارش شده است. با این حال ، مبنای نشان داده شده در کادر 1E نادرست است. این معامله را در خط 1A یا خط 8A گزارش نکنید. در عوض ، معامله را در فرم 8949 گزارش دهید. دستورالعمل های فرم 8949 ، ستون ها (f) ، (g) و (h) را ببینید. تمام صفحات لازم فرم 8949 را قبل از تکمیل خط 1B ، 2 ، 3 ، 8B ، 9 یا 10 برنامه D. تکمیل کنید.

خطوط 1b ، 2 ، 3 ، 8b ، 9 و 10 transctions در فرم 8949 گزارش شده است.

فرم کامل 8949 قبل از تکمیل برنامه D ، خطوط 1b ، 2 ، 3 ، 8b ، 9 و 10خط 2 ، با جعبه A ، B یا C ، به ترتیب ، بررسی شده است. به ترتیب در برنامه D ، خطوط 8b ، 9 و 10 وارد شوید ، به ترتیب ، تعداد طولانی مدت از همه فرم های 8949 ، قسمت دوم ، خط 2 ، با جعبه D ، E یا F ، به ترتیب بررسی شده است.

خط 6.

هرگونه حمل و نقل از دست دادن سرمایه بلااستفاده را وارد کنید. بیانیه ای را ضمیمه کنید که نحوه محاسبه حمل و نقل را نشان می دهد.

خط 14.

صرف نظر از اینکه مدت زمان سهام شرکت در RIC یا REIT را در اختیار داشته باشد ، توزیع کل سود سرمایه پرداخت شده توسط RIC یا REIT را در طول سال وارد کنید.

همچنین هر مبلغ دریافت شده از RIC یا REIT را وارد کنید که به عنوان توزیع در انحلال کامل در بخش 332 (ب) واجد شرایط باشد و توسط RIC یا REIT به عنوان توزیع سود سرمایه تعیین می شود. به بخش 332 (ج) مراجعه کنید.