آخرین مطالب
امکانات وب
پس از اصلاحاتی که در IFRS در مورد حسابداری پرچین مشاهده شد ، چند سال پیش ، بسیاری از متخصصان حسابرسی شرکت در دبی ، امارات متحده عربی ، گیج ماندند. این استاندارد با یک آزمایش آینده نگر از اثربخشی پرچین ارائه شده است. بنابراین ، آیا این بدان معناست که شرکت های حسابرسی در دبی و سایر نهادها نیازی به محاسبه مجدد چیزی از گذشته ندارند و تا آنجا که اثربخشی پرچین بر آینده تمرکز می کنند؟جواب نه.
در اینجا یک فکر مختصر است:
طبق گفته IFRS 9 ، متخصصان حسابرسی مالی باید اثربخشی پرچین را به صورت آینده نگر آزمایش کنند. آنها می توانند از تکنیک های کیفی استفاده کنند ، به عنوان مثال ، تطبیق اصطلاحات بحرانی. بنابراین برای بسیاری از افراد و شرکت های دبی ، امارات ، همیشه این سؤال پیش آمده است ، آیا نیاز به آزمایش گذشته نگر کمی از اثربخشی پرچین وجود دارد؟
به یاد داشته باشید که ما در مورد پرچین پول نقد از معامله پیش بینی و کلیه اصول محصولات محافظت شده ، مسابقه سازهای محافظت شده و شناخت آن در روز اول بحث می کنیم. اگر همه اصطلاحات مطابقت داشته باشند ، پرچین 100 ٪ قابل اعتماد است و هیچ دلیلی برای آزمایش وجود ندارد.
با تغییرات جدید در استاندارد IFRS 9 ، خدمات حسابرسی باید ارزیابی کنند که آیا انتظار می رود که پرچین در آینده قابل دوام باشد یا خیر. به همین دلیل است که از آنجا که به آینده نگاه می کند ، آینده نگر است. با این حال ، این بدان معنا نیست که شما اکنون و پس از آن گذشته را مرور نخواهید کرد.
هنگامی که یک شرکت دبی وارد روابط Hedging می شود و می خواهد حسابداری پرچین را اعمال کند ، دو چیز در ارتباط با اثربخشی پرچین وجود دارد که باید در نظر گرفت:
- ارزیابی اثربخشی پرچین
- اندازه گیری اثربخشی پرچین
تجزیه و تحلیل اثربخشی پرچین
این همچنین به عنوان یک آزمایش آینده نگر شناخته می شود زیرا متخصص حسابرسی باید ارزیابی کند که آیا یک شرکت انتظار دارد که یک پرچین در آینده مؤثر باشد. به عبارت دیگر ، حسابرسان داخلی برای شرکت در حال تجزیه و تحلیل سه زمینه از اثربخشی پرچین هستند:
- یک ارتباط اقتصادی بین ابزار Hedging و مورد محافظت وجود دارد.
- نسبت پرچین مناسب حفظ می شود.
- تأثیر ریسک اعتباری ، تغییرات ارزش را از آن انجمن اقتصادی کنترل نمی کند.
حسابرسان باید این کار را انجام دهند:
- در هر تاریخ گزارش
- در آغاز پرچین.
- هر وقت تغییری در پرچین وجود دارد.
چگونه می توان این کار را انجام داد
چندین تکنیک وجود دارد که حسابرسان داخلی و حسابرسان خارجی در دبی می توانند از آن استفاده کنند:
رویکرد تجزیه و تحلیل سناریو ساده
این یک تکنیک کمی است. حسابرسان سناریوهای مختلف را شبیه سازی می کنند و ارزیابی می کنند که چگونه ارزش منصفانه اقلام پوشش دار و ابزارهای پوششی تغییر می کند در حالی که سایر متغیرها در نوسان هستند.
تطبیق شرایط بحرانی
تکنیک کیفیدر این رویکرد، متخصصان حسابرسی مالی هیچ محاسبه ای را انجام نمی دهند. آنها باید ابزار پوشش دار و شرایط اقلام پوشش دار را مقایسه کنند، مانند نرخ های بهره، تاریخ سررسید، مبالغ فرضی، ارزها و غیره. این تکنیک برای معاملات ساده ایده آل است.
محاسبه ناکارآمدی پرچین
شما می توانید این کار را به صورت گذشته انجام دهید. نه در ابتدای شروع رابطه پوشش ریسک. در بیشتر موارد، شما از روش افست دلاری استفاده خواهید کرد. بنابراین، کارشناسان حسابرسی مالی دبی باید نحوه تغییر ارزش منصفانه اقلام پوشش دار در یک دوره معین، حرکت ارزش منصفانه ابزار پوشش دهی را محاسبه کنند. با توجه به این حرکات، محاسبه ناکارآمدی آن آسان است.
بنابراین، در پوشش جریان نقدی، حسابرسان دبی تشخیص خواهند داد:
- بخش بی اثر در سود/زیان
- بخش مؤثر در سایر درآمدها به عنوان ذخیره پوششی جریان نقدی.
یک مثال: اندازه گیری ناکارآمدی پرچین در مقابل ارزیابی اثربخشی پرچین
فرض کنید قصد دارید در ۶ ماه آینده یک فروش ارزی داشته باشید. با این حال، شما می خواهید خطر نوسانات ارز را به حداقل برسانید. سپس قرارداد فوروارد را با مبلغی که فرض می کنید ارز را بفروشید منعقد می کنید.
در اینجا یک پوشش جریان نقدی وجود دارد - یک پوشش معمولی از معاملات پیش بینی شده.
ارزیابی اثربخشی پرچین آینده نگر باید در ابتدا انجام شود.
- آیا قراردادهای فروش و پیش بینی معامله پیش بینی شده مطابقت دارند؟
- تاریخ سررسید فوروارد چیست؟آیا تاریخ فرضی فروش با تاریخ سررسید پیش فروش مطابقت دارد؟
- آیا مبلغ پیش فرض و فروش فرضی مطابقت دارند؟
ناکارآمدی پوشش را نمی توان در ابتدا اندازه گیری کرد زیرا هنوز هیچ داده ای وجود ندارد. فرض کنید تاریخ گزارش 3 ماه بعد باشد.
با تجزیه و تحلیل ارزش منصفانه معامله پیش بینی شده و ابزار پوشش، نتیجه می گیرید که معامله پیش بینی شده 100 افزایش و ابزار پوشش 110 کاهش یافته است.
همانطور که اخیراً اندازه گیری کردید، ناکارآمدی پوشش 10 است. این به این دلیل است که تغییر ارزش منصفانه مبلغ آتی ده برابر مبلغ فروش پیش بینی شده بود. در سایر درآمدهای جامع، 10 در سود یا زیان ثبت می کنید.
علاوه بر این ، شما باید با مقایسه اصطلاحات مهم یا با انجام هر روش دیگری که ممکن است انتخاب کنید ، اثربخشی پرچین را به صورت آینده نگر ارزیابی کنید.
بگذارید در نهایت یک نکته دیگر از سؤال شما را بیان کنیم: در صورت تطبیق شرایط الزام آور ، چرا پرچین بی اثر است؟مقادیر مفهومی یکسان هستند ؛سررسید یکسان است. بیشتر اوقات ، پاسخ در خطرات اعتباری مختلف قرار دارد.
به دلیل کمبود همتایان ، معامله یا فروش پیش بینی شما - مورد محافظت از شما - ریسک اعتباری ندارد. یک قرارداد رو به جلو ریسک اعتباری دارد زیرا برای ورود به آن به طرف مقابل - معمولاً یک بانک دیگر - نیاز دارید.
در روابط محافظت از شما برخی از ناکارآمدی ها وجود خواهد داشت زیرا ارزش های منصفانه مورد محافظت و ابزار محافظت از شما به دلیل تفاوت در ریسک اعتباری متفاوت خواهد بود.
Theshani یک حسابرس ارشد است و تجربه 4+ سال در ارائه خدمات تضمین حسابرسی و مشاوره به طیف گسترده ای از مشتریان صنعت دارد. او همچنان با یادگیری مداوم و توسعه تخصص در صدر پویایی صنعت در حال تغییر است.
فارکس کاران ایران...
برچسب :
نویسنده : ناهید طباطبایی
بازدید : <-PostHit->
